报税专题4（中央社记者刘姵呈台北26日电）报税季来临，民众申报个人综合所得税时，若采列举扣除额方式申报，专家提醒，须注意要保人与被保险人若不在同一申报户、非扶养的直系亲属等4种情况，无法列举扣除人身保险费。

根据保险事业发展中心统计，整体保险业2019年保费收入为新台币3兆6438.18亿元，保险密度（每人平均保费支出）为15万4379元，保险渗透度（保费收入占GDP比率）高达19.28%，显示国人每年花不少钱买保险。

5月报税季来临，许多纳税义务人申报个人综合所得税时，会利用每一被保险人每年额度上限2万4000元的人身保险费，列举扣除额节税。

可列举扣除的人身保险包括人寿保险、健康险、伤害险、年金险；另外，劳保、就业保险、军公教保险、农保、学生平安保险与国民年金保险等保险费，也都是可列举扣除的项目，申报时可不附保险费的缴纳证明文件。

然而，寿险业者与专家提醒，有4种情况，保险费无法作列举扣除。

全球人寿表示，纳税义务人如果采列举扣除方式申报，要保人与被保险人若不在同一申报户内，就不适用每一被保险人每年在不超过2万4000元的额度内申报扣除。

再者，全球人寿表示，纳税义务人列报扶养亲属的保险费支出，仅限于受纳税义务人“扶养的直系亲属”。也就是说，其他旁系亲属，如兄弟姐妹，以及非扶养的亲属，如已成年且独立报税的子女，都不可列举扣除。

至于若是居住在国外且有受扶养的直系亲属，全球人寿说，可凭在当地投保人身保险所支付的保险费收据正本及保险单影本，作申报扣除。

元大人寿也表示，可列举扣除的人身保险只限于“合法保单”，若是未经金管会核准在台销售的境外保单保费支出，就无法扣除。

公胜保经理财规划顾问蔡欣燕也提醒，财政部有订定实质课税原则，若民众投保情况违反“短期密集投保”、“重病投保”与“钜额投保”等认定，也不能列举扣除，且身故保险金还可能会被列入被继承人的遗产中计税。