欧盟税务黑名单之外，法、荷两国在3月初另将BVI、百慕大列入不合作名单，制裁方案陆续出炉，企业长期利用境外免税天堂避税已非正途。（图／财讯双周刊）
欧盟税务黑名单之外，法、荷两国在3月初另将BVI、百慕大列入不合作名单，制裁方案陆续出炉，企业长期利用境外免税天堂避税已非正途。

国际反避税潮持续蔓延，自去年底起，欧盟鼓励各成员国自行公告自己的租税黑名单。常见的“免税天堂”英属维京群岛（BVI）、百慕大虽已脱离欧盟税务不合作名单，但在欧盟个别国家的黑名单中仍榜上有名，法国将在今年4月1日、荷兰则自明年年初开始，正式对黑名单实行制裁。

欧盟过去都会定期更新黑名单，但总停留在公布阶段，欧盟因此要求会员国最慢要自2021年以前，实施至少一项税务性防御措施。欧盟对经济实质要求更趋严谨，勤业众信认为，除了法、荷之外，其他会员国也可能持续跟进，长远来看，台商应检视境外公司架构与金流并留意相关制裁，以免受罚。

“假设某台商要去法国投资，老板可能会习以为常先去开一个BVI公司，母公司在透过旗下这个BVI公司，再去投资法国”，勤业众信联合会计师事务所税务部副总经理徐有德说，早期这样的非上市柜台企很多，但现在欧盟会员国开始通力把免税天堂的税挖出来，就是希望BVI公司在整个交易中都消失，比较像惩罚。

资诚联合会计师事务所全球税务服务合伙会计师曾博昇也提到，台商若在BVI成立公司，又有位于欧盟的股东，或拥有与欧洲国家贸易往来的欧盟子公司，甚至使用欧盟银行账户，都容易会受到这个黑名单影响。

徐有德分析，黑名单上路后，对台商恐将产生3大影响，第一，透过设立BVI公司投资欧洲国家，这类“有股权投资关系”的台商可能占主要类型。

台商到欧洲做生意以销货为主，将在亚洲生产的货卖过去，而台湾母公司透过BVI赚到在欧洲国家的钱，但BVI不必缴税，假设投资荷兰并打开市场后，再由BVI的股东到荷兰设公司，台湾母公司获利只会在荷兰课税。而制裁BVI的目的，是鼓励企业直接投资欧洲国家。

第二，台商透过BVI向荷兰或法国收取权利金、利息是另一种类型。假设台湾软件厂商供法国客户下载使用，因此取得权利金，但该软件研发的知识产权登记到BVI公司身上，BVI身为所有权人，就可只向法国客户收钱不必缴税，但按照法国新规定，从法国客户取得的权利金要扣掉75%缴税给法国，BVI公司仅取得4分之1收入，采行这样商业模式的台商可能会打退堂鼓。不过，这类台商是少数。

第三，到欧盟做生意的台商也可能受到潜在冲击，这一波反避税潮持续发酵，欧洲国家将可能倾向避免与BVI公司做生意，影响台商销货。