▲由于税法修正，今（2019）年5月股利所得申报大不同，留意3大应注意事项。（图／NOWnews资料照片）
随着5月报税季节来到，民众可能发现今（108）年报税时股利所得申报好像变复杂了，主要是去年所得税法修正后，废除实施近20年的“两税合一制度”，以往营利事业所缴纳的营利事业所得税，透过“盈余分配”一并分配给股东计入所得总额并抵税的机制将不复存在，取而代之是让纳税义务人自行选择采股利所得分开计税或合并计税2方案。会计师表示，由于今年是修法后首次申报，有3大该注意的事项与细节要注意。


▲今年5月股利所得可采分开计税或合并计税。（图／勤业众信联合会计师事务所）

勤业众信联合会计师事务所税务部协理王瑞鸿今（23）日指出，今年股利所得申报，首先要注意的就是“股利所得可采分开计税或合并计税”。从107年起纳税义务人就股利所得可自行选择“28%分开计税”或“维持计入所得总额”，但可按股利8.5%计算可抵减税额，但一申报户以8万元为限两种方案报税。

王瑞鸿说明，以往股利所得大户获配股利，须计入综合所得总额适用最高累进税率者，修法后，可选择适用28%分开计税，以获得较大的节税效益。


▲今年5月报税，股市大户与资本主股利所得试算。（图／勤业众信联合会计师事务所）

除了高股利所得族群可受益外，采用合并计税的方案跟过往两税合一的制度相似，但在两税合一制度下，股东获配的可扣抵税额须计入所得总额课税，107年起合并计税是直接就获配股利数额计算可抵减税额，计算上仍有所差异，所以股市菜篮族也有可能是受益族群。


▲今年5月报税，菜篮族股利所得试算。（图／勤业众信联合会计师事务所）

再来要注意的就是“股利所得计税方案不同会影响捐赠限额”。王瑞鸿说明，若纳税义务人采用列举扣除额者，所得税法规定其对教育、文化、公益、慈善机构或团体之捐赠总额，最高不超过综合所得总额20%为限，过往许多高所得者会善用捐赠列举扣除额来兼顾公益及节税。但从107年起，若股利所得选择采用分开计税者，由于股利所得不计入所得总额，因此可能会影响到捐赠限额的计算，进而让捐赠的节税打折。


▲今年5 月报税，股利所得计税方案不同会影响捐赠限额。（图／勤业众信联合会计师事务所）

最后要注意的就是“独资、合伙及小规模营业人资本主的营利所得不适用合并计税及分开计税规定”。王瑞鸿表示，依据修法后的所得税法第15条规定，营利所得仅限公司、合作社或其他法人以其87年度或以后年度盈余所分配的股利或盈余才可选择适用28%分开计税或合并计税但得按股利所得的8.5%计算抵减税额，至于独资、合伙之资本主其归课之营利所得仍然须计入所得总额课税，且不得计算抵减税额，仅汇整各营利所得的课税规定。


▲今年5月报税，独资、合伙及小规模营业人资本主的营利所得不适用合并计税及分开计税规定。（图／勤业众信联合会计师事务所）